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无锡税法律师:税收立法进行时,也谈我国当下税制改革进程

来源:无锡律师事务所 作者:陈颖张 时间:2020-01-09 13:34:36 阅读数:113
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最近法律人的朋友圈被刷屏了,大致意思是年底新法新规呈井喷式增长,知识更新不过来了。其实不只是法律,在这过去的一年里,我国的税收体系、相关税收政策的变化也是不小(因差异巨大,我们将税法体系更多放在财税领域来谈不放在纯法律领域)。

如果算上近几年,我国税收体系建设的步子迈得着实有些大,让人应接不暇。可以预见的是,这样的一个发展节奏还要持续很久,因为我国税法体系建设在经历了初期的厚积阶段后,如今已经进入到了薄发阶段,税收法定的落实箭在弦上。

 

税收法定时代的开始

2019年总共正式实施了两部税法,分别为《车辆购置税法》与《耕地占用税法》。看上去似乎只是两部适用范围相对较窄的冷门法律,实际上却是意义重大。因为在此之前我国税法体系总共只有6部关于税种的税法:企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法与船舶吨税法,并且其中后面三部都正式实施于2018年。加之2019年新增的两部税法,个人所得税法还进行了大修也就是说两年内新增了5部税法、大修了1部税法,除了天翻地覆几乎找不到别的形容词来形容当下正在上演的税制改革。

有人可能觉得这没什么,除了个税的大修外,另外的都是小税种,不足以放在心上。别急,前面只是开胃菜,好戏还在后面。《资源税法》已经通过,将在202091日施行。《城市维护建设税》、《契税》已在20191223日提交人大常委会审议,通过也只是时间问题。这还不够震撼?最重磅的增值税法定也已经在路上了:《土地增值税法》和《增值税法》已经开始公开向社会征求意见,顺带搭上一个《消费税法》。税收法定的新时代的帷幕正在以肉眼可见的速度拉开。

 

网红税法《房产税》与《遗产税》?

尽管税收法定的进程飞快,但令很多人惊讶的是一直被炒热点的房产税法与遗产税法未闻消息,颇有雷声大雨点小的意味。个人认为房产税在未来几年内还是有一定的出现几率的,第一房产税已经有了试点,制定的目的也比较明确,目前处在一个实验加寻找时机的阶段。  

至于遗产税,胎死腹中的可能性要更大一些,至少短期内无出现的可能,容我慢慢道来:

1、我国尚不存在征收遗产税的能力。

从征管的角度看,相关部门要想查清高净值人群的内外财产状况着实困难,普通人的个税都还没摸清呢,有这人力物力大可用于加强其他税种的征管力度;

从征收对象看,我国尽管高净值人数虽多,但整体经济基础远比不了发达国家,很多人还真未必负担得起这遗产税负,在追求经济发展仍是主旋律的情况下没必要用遗产税来调节收入平衡。

2、遗产税从来就不是发达的代名词。

从事财富传承业务的人可能会强调发达国家都在征遗产税,中国发展下去注定也会开征遗产税。实际上,发达国家中有征遗产税的、也有不征遗产税的,甚至还有征了遗产税后又废除的。发达国家都还没整明白的事情,作为中国特色社会主义法治国家显然不会盲目跟风。

3、遗产税的开征并无实际意义。

做一件事势必要有一定的目的,尤其是关乎举国民生的税收,显然不是闹着玩儿的。通俗的说,就目前的态势来看,我国若要对税收进行调节,目的要么是“发福利”,减轻税负促进市场发展,要么就是规范市场整治市场乱象。遗产税目前并未看到有何刚需。

税收的主要职能无非就两项,一是增加财政收入,二是调整贫富差距。从增加财政收入角度看,开征遗产税简直就是杯水车薪。别说以我国的富人基数算,就是美国的遗产税在其国家财政收入中都只能是九牛一毛。现在遗产税都还没出台,全国已经出现了一批搞避税筹划的,加上发达国家那边早就把财富筹划手段摸透了,有现成的学习对象。如果国家出台一部法律就是为了让财富规划钻空子的,那还真没啥意义。遗产税真的一开征,财产说不定反向外流。至于调整贫富差距,美国征遗产税这个贫富差距也根本没缩下来,还是那句,发达国家都没摸清,我国如何相信这个遗产税能有效缩小贫富差距。

 

减税降费,未来可期

税收法定的进程这么快,税法体系的建设正在完善,很多人对此感到恐慌,从社保入税开始。

当然作为企业家,有这样的危机感是正确的。不过若是因以后偷逃税款难度加大而恐慌那就无法理解了。过去只能说是征管力度有限,加之市场正在野蛮发展,才使得一大批企业税务不合规也能盆满钵满。现在征管能力上去了,我们企业家显然不能说税务部门征管能力提升是个错误,甚至成为你害怕税务机关的理由。征管即使再严格,固定的税率和相关政策摆在那边,只要企业好好经营,做好财税合规建设,留存的生存空间依旧很大。

目前国家的税制改革的大方向就是减税降费,对民营企业的照顾尤为明显。财税【201913号文《关于小微企业普惠性税收减免政策的通知》直接惠及了90%以上的企业,民营企业更是占95%以上。2019年第39号文《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》,更是接财税【201832号文给增值税税率来了一波二连降。

税负在降、征管力度在升,总之对于广大合规企业来说,未来可期。但是,对于自身财税建设相对薄弱的企业来说,难免会产生改革带来的阵痛。过去了就是一个更完善的市场环境更规范的征管体系,过不去或许就将成为时代的眼泪。


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